Retenção De Opções De Ações Não Qualificadas

Exercitando opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque estiver adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem renunciar ao valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e seção 83b Eleição. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pelo estoque. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no estoque por 15 por ação. Se você exercer toda a opção em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de pechincha é de 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como renda O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria 25 mil de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de 25 mil. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você paga depende do seu suporte de impostos. Se o montante total cair no suporte 30, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda local ou estadual). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual. O importante para se concentrar na frente do tempo, se possível, é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu nenhum dinheiro na verdade, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceita ações de ações Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando eles valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego também. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção requerido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido ao imposto em 15 de abril mesmo se você pagou retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é meramente uma estimativa do passivo fiscal real. Não empregados Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e foi um empregado quando recebeu a opção), a retenção não se aplicará quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de retenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior para 45 por ação, seu ganho será apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e manter por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima assume que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais são descritos nas páginas que se seguem. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção ou quando você dispor Da opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Last Reviewed ou Updated: 30 de dezembro de 2016Like - Clique neste link para Adicionar esta página aos seus favoritos Share - Clique neste link para Compartilhar esta página por e-mail ou mídias sociais Print-Click Este link para Imprimir esta página Asserção da penalidade por não depositar os impostos sobre o emprego MEMORANDO PARA DIRETORES DA INDÚSTRIA, DIRECTOR DA LMSB, PFTG, COORDENADOR DA DIVISÃO DO LMSB, LMSB DE: Keith M. Jones, Keith M. Jones Diretor, Especialistas em campo LM: FS ASSUNTO : Direção de Campo sobre Asserção da Penalidade por Falha no Depósito de Impostos sobre o Emprego O objetivo deste memorando é estabelecer diretrizes para os examinadores sobre a afirmação da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o emprego devidos como resultado do exercício de opções de compra de ações não qualificadas. Essas diretrizes destinam-se a promover a eficiência e a consistência dos exames fiscais sobre o emprego e a redirecionar recursos de auditoria para outras questões. Esta directiva de campo não é um pronunciamento oficial da lei ou da posição de Serviços e não pode ser utilizada, citada ou invocada como tal. Tesouro. Reg. 31.6302-1 (c) exige que o empregador deposite impostos sobre o emprego junto de uma instituição financeira autorizada no próximo dia bancário depois de 100 mil ou mais impostos sobre o emprego terem sido acumulados durante o período de depósito. I. R.C. Sec. 83 (a) prevê que, se em conexão com o desempenho dos serviços, a propriedade é transferida para qualquer pessoa que não a pessoa para quem os serviços foram prestados, o excesso do valor justo de mercado de tal propriedade na primeira vez que os direitos da pessoa Ter um interesse benéfico são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco sobre o valor pago por esses bens devem ser incluídos no resultado do artista de serviço no primeiro ano tributável em que os direitos dessa pessoa no imóvel são transferíveis ou Não estão sujeitos a um risco substancial de confisco. Tesouro. Reg. 1.83-7 prevê que, no que diz respeito a uma opção de compra de ações sem qualificação, sem um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão, a Sec. 83 (a) e (b) devem aplicar no momento em que a opção é exercida ou descartada. Tesouro. Reg. 1.83-7 prevê ainda que a Sec. 83 (a) e (b) se aplicam à transferência de bens de acordo com esse exercício, e o funcionário realiza uma compensação após essa transferência no momento e na quantia determinada de acordo com o Sec. 83 (a) e (b). Para fins de impostos impostos nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros (FICA), o Tesouro. Reg. 31.3121 (a) -2 (b) prevê que os salários são pagos por um empregador no momento em que são pagos de forma real ou construtiva. Os salários são pagos de forma construtiva quando são creditados na conta ou separados para um empregado, de modo que eles possam ser aproveitados por ele a qualquer momento, embora na verdade não sejam reduzidos à posse. Para constituir o pagamento nesse caso, o salário deve ser creditado ou separado para o empregado sem qualquer limitação ou restrição substancial quanto ao tempo ou modo de pagamento ou condição em que o pagamento é feito e deve ser disponibilizado para ele Pode ser aproveitado a qualquer momento, e seu pagamento é trazido dentro de um controle e disposição do próprio empregado. Os regulamentos relacionados à retenção de imposto de renda contêm uma definição similar. Veja o Tesouro. Reg. 31.3402 (a) -1 (b). I. R.C. Sec. 3402 (a) exige que todos os empregadores façam um pagamento de salário para deduzir e reter sobre esse salário. Tesouro. Reg. 31.3402 (a) -1 (b) exige que o empregador retiene o valor do imposto no momento em que os salários são efectivamente ou construtivamente pagos. As disposições relacionadas ao FICA impõem uma obrigação similar ao empregador. Rev. Rul. 67-257, 1967-2 C. B. 359 exige especificamente que um funcionário tenha o direito incondicional de receber ações mediante o pagamento do preço da opção. O excesso da FMV do estoque na data do exercício sobre o preço da opção é uma compensação incluída na renda dos empregados no momento do exercício. A obrigação dos empregadores de reter de acordo com I. R.C. Sec. 3402 surge naquele momento. Rev. Rul 78-185, 1978-1 C. B. 304 sustenta que o FMV de ações na data de creditá-lo à conta dos empregados sobre o custo para ele é salário para FICA, FUTA e retenção de imposto de renda. Enquanto I. R.C. Sec. 83 e os regulamentos a seguir indicam a data de exercício como o acionador para a inclusão do resultado do exercício de opções de compra de ações não qualificadas, o FICA e as provisões de retenção de imposto sobre o rendimento não impõem uma obrigação de retenção ao empregador até que os salários sejam efectivamente ou construtivamente pagos. Foi argumentado que as ações (ou o valor das ações) não estão disponíveis para o exercitador das opções até a data de liquidação e, portanto, nenhum pagamento real ou construtivo de salários ocorre até esse momento. Em geral, há apenas um atraso de três dias entre o tempo de exercício eo tempo de liquidação resultante desse exercício. Na verdade, sob 17 C. F.R. Sec. 240.15c6-1 (a), a SEC geralmente estabeleceu um prazo máximo de liquidação de três dias para negociações de corretores. Atualmente, não há orientação publicada específica sobre se a data de exercício ou data de liquidação é a data apropriada para considerar a afirmação da penalidade por falta de depósito de impostos sobre o emprego atribuíveis ao exercício de opções de compra de ações não qualificadas. Até o momento em que a orientação for emitida ou a presente Diretiva de Campo seja modificada ou revogada, os Especialistas em Imposto sobre o Emprego da LMSB não devem contestar a pontualidade dos depósitos exigidos pelo Tesouro. Reg. 31.6302-1 (c), se tais depósitos forem efetuados dentro de um dia da data de liquidação, desde que essa data de liquidação não caia mais de três dias a partir da data do exercício. Se você tiver dúvidas ou preocupações, você pode entrar em contato comigo no (202) -283-8290, ou Pam Christensen, Gerente do Programa de Imposto sobre o Emprego, no (775) 824-2234 ext 266. cc: Comissário e comissário adjunto, Comissário e deputado do LMSB Comissário, Diretores da Área SBSE, Gerente do Programa de Imposto sobre o Emprego da SBSE, LMSB Página Último Avaliado ou Atualizado: 17 de outubro de 2016